על רקע הגברת המאבק בהון השחור רשות המיסים מעוניינת לעודד נישומים תושבי ישראל ותושבי חוץ לתקן את דיווחיהם ולדווח נתוני אמת. לצורך כך, בתיאום עם פרקליטות המדינה, הרשות נכונה שלא לנקוט הליכים פליליים נגד אלו אשר יבצעו גילוי מרצון להכנסותיהם או להונם, והכל בכפוף לנוהל שפרסמה בחודש שעבר כהוראת שעה חדשה לעניין גילוי מרצון.
נכון להיום הוראת השעה תקפה עד ליום 31.8.2026 בלבד. הנוהל מהווה כלי מרכזי במדיניות רשות המיסים לעודד נישומים לגלות הכנסות והון שלא דווחו בעבר.
במציאות שבה רשות המיסים עושה שימוש גובר במידע בינלאומי, בשיתופי פעולה עם רשויות מס בעולם, ובמערכות בינה מלאכותית לאיתור חריגים בדיווחים – מתן "חלון הזדמנויות" לנישומים לבוא ביוזמתם ולדווח, הוא חלק מהאסטרטגיה של הרשות לייצר איזון: מצד אחד אכיפה מוגברת, ומצד שני אפשרות להסדרה ללא הליך פלילי.
מטרת הנוהל
הנוהל נועד לאפשר לכל נישום, יחיד או חברה, להסדיר הכנסות שלא דווחו או הון שלא דווח, בין אם מקורם בישראל ובין אם מחוץ לה, לרבות:
- הכנסות משכר דירה.
- נכסים והכנסות מחו״ל – חשבונות בנק, נאמנויות, דיבידנדים, ריביות ורווחי הון.
- נכסים דיגיטליים – לרבות קריפטו ו-NFT.
- כל מקור הכנסה או נכס נוסף שלא דווח כחוק.
עיקרי הוראות הנוהל
תקופת תוקף הוראת השעה, נכון להיום, היא עד 31.8.2026 ולא ניתן להגיש בקשה אם מתנהלת חקירה פלילית או בדיקה בעניינו של המבקש. הגנה פלילית – תוענק רק למי שהגיש דיווח מלא, שילם את המיסים שנקבעו ועמד בתנאי הנוהל. יש לשים לב כי ככל שהמס לא משולם במלואו, ההליך מתבטל והמידע יכול לשמש נגד הנישום.
סקירת נוהלי הגילוי לאורך השנים
הנוהל הראשון להליך גילוי מרצון הוצא על ידי רשות המיסים בשנת 2005. מאז נהלים חודשו, שונו עד לפקיעתם בשנת 2019, ולהלן גילגולם:
- 2005–2016 – רשות המיסים מפרסמת נוהלי גילוי מרצון ראשוניים, בעיקר בנוגע להכנסות מחו”ל.
- 2014 – נוהל מקיף עם מסלול אנונימי זמני.
- 2017 עד 2019 – הוראת שעה עם שלושה מסלולים, כשהאנונימי הסתיים ב-31.12.2018 והנוהל כולו ב-31.12.2019.
- 2020 עד אוגוסט 2025 – לא היה נוהל רשמי; ניתן היה להגיש פניות פרטניות בלבד, ללא ההגנות המלאות.
- 25.8.2025 עד 31.8.2026 – הוראת שעה חדשה, בהגשה מקוונת, ללא אנונימיות, עם הדגשה מפורשת לכלל סוגי ההכנסות וההון.
במה שונה הנוהל הנוכחי מהקודם?
- אין מסלול אנונימי דרך נוהל זה – חובה להזדהות מהשלב הראשון.
- הגשה דיגיטלית בלבד – באמצעות טופס מקוון באתר.
- סנקציות ברורות – אי תשלום מבטל את ההליך.
- הרחבת תחולה – הדגשה מפורשת כי ההליך כולל הכנסות והון מכל מקור וכולל (אך לא רק) שכר דירה, הכנסות חו״ל, קריפטו ועוד.
הניסיון שלנו
משרדנו, המשלב מומחיות של רו"ח ועו"ד מומחי מיסים, ביצע לאורך השנים עשרות הליכי גילוי מרצון מול רשות המיסים, לרבות בתקופות בהן לא היה נוהל רשמי. אנו יודעים להוביל את התהליך במקצועיות, תוך ניהול מו״מ מול הגורמים הרלוונטיים ברשות המיסים, הכנת חישובי מס מבוססים, הצגת התיק באופן מיטבי וליווי עד לסיום ההליך ולאחריו.
נוהל גילוי מרצון 2025 הוא הוראת שעה מוגבלת בזמן – עד ,31.8.2026 והוא חל על כל ההכנסות וההון שלא דווחו. זהו חלון הזדמנויות ייחודי להסדיר עניינים מול רשות המיסים, ליהנות מהגנה פלילית ולסיים את ההתחשבנות בצורה מסודרת.
אנו עומדים לרשותכם.
להתייעצות בכל עניין בנושא גילוי מרצון ניתן לפנות אל:
משה מלול, רו"ח, MBT, MBA, מבקר פנימי
רונית מלול, עו"ד, MBT, יועצת מס
בכבוד רב,
מלול רונית, עו"ד, MBT, יועצת מס
מטרת חוזר זה הינה להביא לידיעתכם מידע מעודכן בנושא האמור מעלה ונכון למועד פרסומו. בהתאם, יש ליישם את האמור בחוזר לאחר היוועצות בגורם המקצועי המתאים במשרדנו.
